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    財產和行為稅合并申報常見咨詢問答

    發布日期:2021-07-14 來源:會計考試網





    財產和行為稅合并申報常見咨詢問答

    問:納稅人申報繳納印花稅時應填報什么報表?

    答:根據《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第9號)的規定:“一、自2021年6月1日起,納稅人申報繳納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時,使用《財產和行為稅納稅申報表》。納稅人新增稅源或稅源變化時,需先填報《財產和行為稅稅源明細表》!稄U止文件及條款清單》所列文件、條款同時廢止。”

    問:什么是財產和行為稅合并申報?都包括哪些稅種?

    答:財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合并申報,通俗講就是“簡并申報表,一表報多稅”,納稅人在申報多個稅種時,不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。

    此次合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅(不包括水資源稅)、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。(城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種,將分別與增值稅、消費稅合并申報,不納入財產和行為稅合并申報范圍。)

    問:在財行稅合并申報時,沒有發生應稅行為的稅種是否還用申報?

    答:在“財產和行為稅納稅申報”頁面,選擇正確的稅款所屬期,下方的待申報稅種中,本期需要申報的稅種前方的方框可以勾選。

    問:在財行稅合并申報中,印花稅申報的操作流程是什么?

    答:1.登錄國家稅務總局北京市電子稅務局主頁,點擊:“我要辦稅—稅費申報及繳納—申報清冊—按期應申報—財產和行為稅合并申報‘填寫申報表’—財產和行為稅稅源采集—印花稅稅源采集”?芍苯狱c擊頁面上方的“跳轉申報”,或退出后進入財產和行為稅合并申報“填寫申報表”—財產和行為稅納稅申報”。

    2.選擇稅款所屬期(注意:屬期需覆蓋本次合并申報稅種)-選擇“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”-點擊“查詢”。

    3.勾選印花稅-點擊“申報”,核對系統自動生成的納稅申報表。點擊“財產和行為稅減免稅明細申報附表”,查看本期減免信息。

    4.確認無誤后,點擊“申報”按鈕,完成申報。

    問:財行合并申報前,是否必須要填報《稅源明細表》?

    答:是的。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路,對申報流程進行優化改造,將10稅種申報統一到一個入口,將稅源信息從申報環節分離至稅源基礎數據采集環節,便于數據的統籌運用,所以必須填報《稅源明細表》。

    問:財行各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?

    答:不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

    按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如,某企業按年計算,分期繳納城鎮土地使用稅,按季繳納印花稅,則在四月或十月城鎮土地使用稅征期內,該企業可以合并申報城鎮土地使用稅和印花稅。

    按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如,某企業按季度繳納印花稅,2021年3月15日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知,則在4月征期內,該企業可以合并申報一季度印花稅和3月15日耕地占用稅。

    問:如何進行財產和行為稅合并申報?

    答:納稅人進行合并申報前,需先維護稅源信息,數據項沒有變化的,確認無變化后直接提交生成申報數據,數據項有變化的,進行數據更正維護后申報。

    1.登錄國家稅務總局北京市電子稅務局主頁,點擊:“我要辦稅—稅費申報及繳納—申報清冊—按期應申報—財產和行為稅合并申報‘填寫申報表’—財產和行為稅納稅申報”。

    2.選擇稅款所屬期(注意:屬期需覆蓋本期全部應申報稅種)-選擇“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”-點擊“查詢”,即可查看本期所有應申報稅種。

    3.勾選欲申報的稅種-點擊“申報”,核對系統自動生成的納稅申報表。點擊“財產和行為稅減免稅明細申報附表”,查看本期減免信息。

    4.確認無誤后,點擊“申報”按鈕,完成申報。

    問:所涉及稅種是否必須一次性申報完畢?

    答:合并申報不強制要求一次性申報全部稅種,納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如,納稅人某月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種,該月初申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種,遺漏了資源稅,則可在該月申報期結束前單獨申報資源稅,不用更正此前的申報。
     



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