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    2021財稅會計實務常見問題解答-會計司

    發布日期:2021-06-26 來源:會計考試網





    2021財稅會計實務常見問題解答-會計司

    1.你好,我司是農業企業,增值稅免稅,免征增值稅部分是否需要計入“其他收益”

    對于當期直接免征的增值稅,企業無需進行賬務處理。對于當期直接減免的增值稅,企業應當根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的相關規定進行會計處理,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。

    2.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅,是否作為政府補助,計入其他收益還是按照減免的后的銷售額全額記收入,借:應收賬款貸:主營業務收入?

    根據您提供的信息,免征的增值稅部分計入營業收入。

    3.請問:增值稅小規模納稅人征收率由3%減為1%,這2%的差額需要計入“其他收益”嗎?我們現行的做法是直接按1%做應交增值稅,2%沒有做賬務處理。最新的財政部問答出來后,有點疑惑,這2%要不要計入其他收益?

    企業應當按照企業會計準則和《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)中關于減免增值稅的相關規定進行會計處理,并將免稅部分計入“其他收益”。

    4.小規模納稅人減免的增值稅貸方計入哪個科目?

    企業應當按照企業會計準則和《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)中關于減免增值稅的相關規定進行會計處理,并將免稅部分計入“其他收益”。

    5.小規模納稅人月銷售額不超過10萬季度銷售額不超過30萬減免的增值稅是計入營業外收入還是其他收益?

    企業應當按照企業會計準則和《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)中關于減免增值稅的相關規定進行會計處理,并將免稅部分計入“其他收益”。

    6.2020年1-3月我司享受了房產稅及城鎮土地使用稅減免稅政策,我司前期并沒有對該減免金額進行賬務處理,F我司正在年度審計,事務所要求我司對該筆減免金額進行賬務處理計入其他收益,即:借:稅金及附加 貸:應交稅費-應交房產稅/應交城鎮土地使用稅 借:應交稅費-應交房產稅/應交城鎮土地使用稅 貸:其他收益 所以,我想問疫情期間的房產稅及城鎮土地使用稅減免是否需要進行賬務處理?如需賬務處理,是否是通過其他收益科目?謝謝。

    對于當期直接免征的房產稅和土地使用稅,企業無需進行賬務處理。對于當期計提后直接減免的房產稅和土地使用稅,企業應當沖減相關費用或直接計入當期損益。

    7.您好:我想咨詢下建安行業跨區域預繳個稅時,如果選擇按照一定征收率(0.4%)核定征收個稅,該預繳的個稅后如何進行賬務處理?

    根據《企業會計準則應用指南》(財會〔2006〕18號)等相關規定,您所提及的核定征收的個人所得稅,企業應當借記相關成本費用,貸記“應交稅費”科目。

    8.《增值稅會計處理規定》中,“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”的科目余額是否可以在年底通過“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”結轉為0。理由:目前《增值稅會計處理規定》并沒有要求或允許或提及把這兩個科目年底結轉的事,但現實問題是,這兩個科目的余額越累越大,常年積累下去,會行程一個非常大的金額,雖然因為應交增值稅二級科目一般是為0的,三級科目余額對報表什么的沒有影響。個人建議,應交增值稅三級科目,年底結為0,因為這些數據越累越大,實在是沒有什么用處。

    根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕36號)的相關規定,增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄,這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方,不涉及月末結轉。

    9.依據財稅[2012]15號 文件,“增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)”,企業發生上述支出,計入“應交增值稅-減免稅額“借方。。依據最近的準則問答,如果當期發生的這項抵減稅額,是否要計入“其他收益”?企盼領導回復。

    企業應當根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕36號)相關規定進行會計處理。按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目。

    10.稅控盤維護費會計分錄,是沖減管理費用,還是計入營業外收入?有沒有相關規定

    根據《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號),按現行增值稅制度規定,企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目),貸記“管理費用”等科目

    11.2020年12月應交稅費—應交增值稅(進項稅額)發生200元,當月無銷項稅額,請問月底做怎樣的結轉?2021年1月應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)發生500元,2021年1月做怎樣的結轉?2021年2月繳納300元,怎樣做賬

    根據《增值稅會計處理規定》的相關規定,增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄,這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方,不涉及月末結轉。

    月度終了,對于當月應交未交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;企業交納以前期間未交的增值稅,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

    12.關于月末銷項稅額大于進項稅額結轉事項 月末分錄如下:一、 貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)貸方紅字表示 貸:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)借方紅字表示 借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費-未交增值稅請問如上(一)的分錄是否正確?二、借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)貸:應交稅費-未交增值稅 請問如上(二)的分錄是否正確?進項稅額及銷項稅額的借貸方是否能串戶?

    根據《增值稅會計處理規定》的相關規定,增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄,這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方,不涉及月末結轉。

    13.企業繳納殘疾人就業保障金應當計入哪個會計科目

    企業應當根據財政部會計司官網“企業會計準則”欄目發布的關于殘疾人就業保障金的實施問答進行會計處理。企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)的規定,應繳納的殘疾人就業保障金,應當計入“管理費用”科目。

    14.請問殘保金是什么時候開始計“管理費用”科目的呢?

    企業應當根據財政部會計司官網“企業會計準則”欄目發布的關于殘疾人就業保障金的實施問答進行會計處理。企業根據《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)的規定,應繳納的殘疾人就業保障金,應當計入“管理費用”科目;企業超比例安排殘疾人就業或者為安排殘疾人就業做出顯著成績,按規定收到的獎勵,計入“其他收益”科目;企業未按規定繳納殘疾人就業保障金,按規定繳納的滯納金,計入“營業外支出”科目。



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