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    預期信用損失的計量

    發布日期:2021-07-26 來源:會計考試網





    預期信用損失的計量

    預期信用損失是以違約概率為權重的、金融工具現金流缺口(即合同現金流量與預期收到的現金流量之間的差額)的現值的加權平均值。

    (一)折現值的計算

      1.對于金融資產,信用損失應為企業應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間差額的現值。

      2.對于購買或源生時未發生信用減值、但在后續資產負債表日已發生信用減值的金融資產,企業在計量其預期信用損失時,應當基于該金融資產的賬面余額與按該金融資產原實際利率折現的預計未來現金流量的現值之間的差額。

      3.對于購買或源生已發生信用減值的金融資產,企業應當采用在初始確認時確定的經信用調整的實際利率(即購買或源生時將減值后的預計未來現金流量折現為攤余成本的利率)。

    (二)預期信用損失的概率加權屬性

      企業對預期信用損失的估計,是概率加權的結果,應當始終反映發生信用損失的可能性以及不發生信用損失的可能性,而不是僅對最壞或最好的情形做出估計。

      實務中,這一要求可能并不需要企業開展復雜的分析。在某些情形下,運用相對簡單的模型可能足以滿足上述要求,而不需要使用大量具體的情景模擬。

      【例】一個較大的具有共同風險特征的金融工具組合(如小額貸款)的平均信用損失,可能是概率加權金額的合理估計值。

    (三)估計預期信用損失的期間

      1.估計預期信用損失的期間,是指相關金融工具可能發生的現金流缺口所屬的期間。企業計量預期信用損失的最長期限應當為企業面臨信用風險的最長合同期限。

      2.12個月內預期信用損失,是指因資產負債表日后12個月內(若金融工具的預計存續期少于12個月則為更短的存續期間)可能發生的違約事件而導致的金融工具在整個存續期內現金流缺口的加權平均現值,而非發生在12個月內的現金流缺口的加權平均現值。
     



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